Аудиторские услуги

5. Аудит ценных бумаг

Ценные бумаги - денежные документы, которые удостоверяют право собственности или отношения займа, определяют взаимоотношения между лицом, которое их выпустила, и их владельцем и предусматривают, как правило, выплату дохода в виде дивидендов или процентов, а также возможность передавать денежные и другие права, которые вытекают из этих документов, другим лицам. Ценные бумаги могут быть именными или на предъявителя. Именные ценные бумаги передают обычно передающей записью (путем полного индоссамента), которая удостоверяет переход прав на ценные бумаги к другому лицу. Ценные бумаги на предъявителя оборачиваются свободно. Согласно Закону "О ценных бумагах и фондовой бирже" и другими законодательными и нормативно-правовыми актами Украины могут выпускаться такие разновидности ценных бумаг: акции, облигации, скарбничи обязательства государства, сберегательные сертификаты, векселя

Ценные бумаги активные - это ценные бумаги, что является объектом массовой купли-продажи. Котировка таких ценных бумаг публикуют у печати

Ценные бумаги гарантированные - акции и облигации, выплату дивидендов за которыми гарантирует Правительство или Центральный банк

Бумаги ценные государственные - документы, которые удостоверяют право на собственность или принадлежность к государственному займу, в частности акции государственных предприятий, облигации государственного займа

и в конце концов, ценные бумаги приватизационные - особый вид государственных ценных бумаг, которые удостоверяют право владельца на бесплатное получение в процессе приватизации доли имущества государственных предприятий, государственного жилищного фонда, земельного фонда, их выпускают на бланках специального образца и в форме безготивковихдепозитив.

Прежде всего, аудитор просматривает документы, которые вмещают разрешение государственного органа на создание субъекта предпринимательской деятельности или его регистрацию, устав и все поправки, который касается дела (информация о видах акций, которые разрешено выпускать предприятию, о количестве разрешенных акций за каждым видом).

Детальное изучение аудитором протоколов собрания ради директоров и держателей акций, других документов и счетов собственного капитала (акционерного капитала) зависит от обстоятельств, а также от того, проверялась ли финансовая отчетность аудиторомранише.

Затем аудитор осуществляет анализ остатков по видам выпущенных акций и тех, что находятся в обращения

Поскольку анализ счетов держателей акций фигурирует в финансовых отчетах и является предметом тщательного исследования по стороне аналитиков финансовой деятельности предприятия, аудитор должен регулярно выполнять подробные проверки на существенность изменений в такихрахунках.

Аудитор должен определить, правильно ли составлен отчет за дивидендами, акциями и приобретенными партиями ценных бумаг в несколько приемов по разным ценам, дивидендами, которые подлежат уплате за временными сертификатами на владение акциями

Аудитор должен выяснить, или декларации за дивидендами не превышают суммы нераспределенной прибыли для выплаты дивидендов и или сумма нераспределенной прибыли правильно высчитанная соответственно прийнятихобмежень.

Таким образом, аудит должен быть направлен на проверку соблюдения порядка выпуска и распространение акций, правильности начисления дивидендов, процентов йхнимвласникам.

Во избежание фальсификации акций, аудитор следит за наличием в них обязательных реквизитов (наименование акционерного общества и его местонахождение, наименование ценной бумаги, его порядковый номер, дата выпуска, вид акций, нарицательная стоимость, имя владельца (для именной собственности), размер уставного капитала акционерного общества на день выпуска акций, количество акций, срок выплаты дивидендов и подпись главы правления общества, печать).

Аудитор применяет разные документально-расчетные приемы проверки порядка выпуска акций, облигаций, затрат на их выпуск и доходов, распределения последних соответственно условиям выпуска ценных бумаг.Во время аудиту сберегательных сертификатов следует также проверить наличие таких реквизитов: наименование - "сберегательный сертификат", название банка, который их выпускает; порядковый номер; дата выпуска; сумма депозита; срок изъятия вклада; наименование или имя владельца сертификата; подпись руководителя банка; печать банка



Вернуться назад