Организация и методика аудиту дебиторской задолженности
Сомнительный долг - текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги, относительно которой существует неуверенность ее погашения должником
Чистая реализационная стоимость дебиторской задолженности сумма текущей дебиторской задолженности за товары, работы, услуги по вычитанием резерва сумнивнихборгив.
Дебиторская задолженность признается активом, если существует вероятность получения предприятием будущих экономических удобств и может быть достоверно определенная ее сума
Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги признается активом одновременно с признанием дохода от реализации продукции, товаров, работ и услуг и оценивается по первоначальной стоимости. В случае отсрочки платежа за продукцию, товары, работы, услуги по образованием от этого разности между справедливой стоимостью дебиторской задолженности и номинальной суммой денежных средств и/или их эквивалентов, которые подлежат получению за продукцию, товары, работы, услуги, такая разность признается дебиторской задолженностью за начисленными доходами (процентами) в периоде ее начисление
Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги включается в итог баланса за чистой реализационной стоимостью. Для определения чистой реализационной стоимости на дату баланса исчисляется величина резерва сумнивнихборгив.
Величина резерва сомнительных долгов определяется, исходя из платежеспособности отдельных дебиторов или на основе классификации дебиторской задолженности.Классификация дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги осуществляется группированием дебиторской задолженности за сроками ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием, исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент сомнительности, как правило, возрастает с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности. Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы
Начисление суммы резерва сомнительных долгов за отчетный период отображается в отчете о финансовых результатах в составе других операцийнихвитрат.
Исключение безнадежной дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги по активам осуществляется с одновременным уменьшением величины резерва сомнительных долгов. В случае недостаточности суммы начисленного резерва сомнительных долгов безнадежная дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги списывается из активов на другие операционные расходы. Сумма возмещения прежде списанной безнадежной дебиторской задолженности включается в состав других операцийнихдоходив.
Текущая дебиторская задолженность, не связанная с реализацией продукции, товаров, работ, услуг, которая признана безнадежной, списывается из баланса с отображением потерь в составе других операцийнихвитрат.
Долгосрочная дебиторская задолженность, на которую начисляются проценты, отображается в балансе за их настоящей стоимостью. Определение настоящей стоимости зависит от вида задолженности и условий ее погашение
В примечаниях к финансовой отчетности приводится такая информация:
- Перечень дебиторов и суммы долгосрочной дебиторской задолженности
- Перечень дебиторов и суммы дебиторской задолженности связанных сторон, с выделением внутренне группового сальдо дебиторской задолженности
- Состав и суммы статьи баланса "Другая дебиторская задолженность".
- Метод определения величины резерва сумнивнихборгив.
Вернуться назад