Организация и методика аудиту дебиторской задолженности

Главная - Аудит - Организация и методика аудиту дебиторской задолженности

- Сумма текущей дебиторской задолженности за продукцию, товары, работы, услуги в разрезе ее классификации за сроками непогашения

3. Задачи и источника информации для аудиту дебиторской задолженности

Источника информации для проверки дебиторской задолженности:

1. Реестры синтетического учета и отчетность

2. Реестры синтетического и аналитического учета

Первичные документы из учета расчетов (накладные, счета-фактуры, кассовые и банковские документы, договоры). Аудит расчетов проводится в несколько этапов. На первому необходимо установить, не есть ли отображенная в балансе задолженность просроченной, на втором этапе рассматривается дебиторская и кредиторская задолженность, относительно которой прошел срок иска, списание задолженности и правильность ведения учета. Сначала проверяют данные актива баланса за соответствующими счетами. Эти данные за счетами 16, 36, 37, 38, 63 и др. сравнивают с данными журналов и ведомостей на определенную дату ( 1-ше число месяца). После этого аудитор изучает договоры на поставку продукции, предусмотренную форму расчетов, применение предыдущей оплаты покупателя продукции, в частности плановыми платежами, расчетными чеками, векселями, аккредитивами, доверенностями, устанавливает, по чьей инициативе избранная невыгодная для предприятия форма расчетов и какие мероприятия употребляются относительно улучшения системы расчетов. Важному вопросом является оценка дебиторской задолженности для отображения ее в балансе предприятия. Согласно Стандарту 10 дебиторская задолженность должна отображаться в балансе за чистой реализационной стоимостью, т.е. за реальной суммой задолженности, которую предприятие может иметь. Необходимо также учесть скидки из цены, которые их предоставляют клиенту, а также возвращение товаривпокупцями.

Для аудиту важно знать процент безнадежной дебиторской задолженности, для того чтобы проверить информацию о создании резерва сомнительных долгов. Согласно принципу осторожности предприятие должно в конце года определить сумму безнадежных долгов и создать резерв для ее погашения за счет расходов текущего года. Для получения информации о реальном состоянии дебиторской задолженности можно прислать листья-запросы предприятиям-должникам о сверке данных и самостоятельно провести встречные проверки

Особое внимание аудитор должен сосредоточить на контроле исковой давности задолженности, которая значится на балансе как реальная, а на самом деле сроки ее взыскания через арбитраж или суд администрацией предприятия пропущены, поэтому она подлежит списанию на збитки. Аудитор должен проявить причины бесхозяйственности, место образования збиткив и виновных за них лиц.Выясняют, или нет случаев утаивания дебиторской задолженности отражениям в балансе завернутого сальдо вместо развернутого. Во время изучения этого вопроса рассматривают такие счета: "Расчеты с покупателями и заказчиками", "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п.. Необходимо подчеркнуть, что уменьшение дебиторской задолженности не поднимает равенства актива и пассива баланса. Иногда отдельные руководители и главные бухгалтеры вуалируют дебиторскую задолженность, чтобы иметь основание для получения премий. В связи с этим необходимо проверять первичные документы. Задачам аудиту дебиторской задолженности есть проверка реальности (правдивости) и правильности ее оформления, правильности определения вероятности возвращения этой задолженности

Проверяется задолженность в разрезе отдельных покупателей, заказчиков и дат возникновения задолженности, срок образования которой больше года. Такая задолженность (при наличии виправдовувальних документов) может быть отнесенная внереализационных расходов и списанная на збитки как дебиторская задолженность, за которой истек срок исковой давности, или за другими долгами, нереальными к взысканию по решению инвентаризационной комиссии

Необходимо выучить аналитические счета за каждым дебитором и установить, или нет обезличенных аналитических счетов. Важным есть изучения показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности. По данным ведомости учета с покупателями и заказчиками аудитор может составить аналитическую таблицу, за которой анализируется состояние дебиторской задолженности за сроками возникновения

Ежемесячное ведение такой ведомости дает возможность бухгалтеру анализировать дебиторскую задолженность и своевременно принимать меры относительно устранения просроченной задолженности. Такой анализ дебиторской задолженности, как было указано выше, осуществляется по данным внутренней отчетности предприятия и используется для нужд управления. Но, как известно, внешние пользователи информации, которые находятся в деловых взаимоотношениях с предприятием, также очень заинтересованы иметь информацию о его дебиторской задолженности, поскольку рост ее всегда свидетельствует о нестабильном финансовом состоянии. Поэтому для аудитора очень важно дать достоверную оценку такой задолженности. По данным бухгалтерской отчетности (ф. 1, ф. 2), определяется целый ряд показателей, которые характеризуют состояние задолженности, например доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме задолженности, процент, обращение дебиторской задолженности и т.п.. Методика аудиту показателей обращения дебиторской задолженности: данные за отчетный период сопоставляются с данными за прошлый год (или за другой отчетный период). Изучение претенциозных сумм начинается из анализа и инвентаризации задолженности за каждой суммой. На предприятиях сверки расчетов необходимое. Для этого дебиторам присылают выписки с личных счетов или направляют к ним для взаемозвиряння специалистов