Аудит пассивов предприятия

Главная - Аудит - Аудит пассивов предприятия

Паевой капитал — это совокупность средств физических и юридических лиц, добровольно размещенных в обществе. Паевой капитал состоит из сумм паевых взносов членов потребительского общества, жилищно-строительных кооперативов, кредитных союзов, а также паев членов коллективных сельскохозяйственных предприятий, полученных вследствие распределения на пае коллективной собственности

Дополнительный капитал состоит из эмиссионного дохода от размещения акций собственной эмиссии по ценам, которые превышают нарицательную стоимость, дооценки активов, безвозмездно полученных необратимых активов, другого дополнительного капитала

Средства резервного (страхового) капитала используются согласно учредительным документам — в случае недостатка прибыли покрываются расхода, погашаются долги перед кредиторами при ликвидации предприятия, выплачиваются дивиденды за привилегированными акциями тощо.

Нераспределенные прибыли - это прибыли, полученные в результате хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, уменьшенные на сумму прибылей, использованных в отчетном году, в том числе начисления налога на прибыль. Если есть збитки, то сумма убытка уменьшает сумму собственного капитала

Неоплаченный капитал предназначен для учета расчетов с основателями предприятия за вкладами к уставному капиталу предприятия

Осуществляя аудит уставного капитала, выходят из того, что он формируется на основе взносов владельцев предприятия в виде денежных средств, имущества, нематериальных активов в размерах, определенных учредительными документами.Поступление взносов основателей контролируется на основании данных первичных документов и записей за кредитом счета 67 "Расчеты с участниками" в корреспонденции с дебетом счетов основных средств, денежных средств, нематериальных активов, производственных запасов и т.п.. Так, по данным прибыльных кассовых ордеров, выписок банка с текущих счетов в национальной и иностранной валюте с добавленными к ним оправдательными документами проверяют полноту и своевременность денежных сумм и материальнихцинностей.

Используя информацию актов приема-передачи основных средств, документов, которые отображают поступление нематериальных активов, и дебетовые обороты за счетами 10 "Основные средства", 12 "Нематериальные активы" определяют стоимость переданного оборудования, домов, сооружений, имущественных прав на интеллектуальную собственность. На основе данных актов о приемке материалов, товарно-транспортных накладных, счетов относительно учета производственных запасов (счет 20), счета 22 "МШП" выясняют стоимость материальных ценностей, которые поступили

Каждый взнос подтверждается документами, где обязательно делают ссылку на формирование уставного капитала

Особое внимание следует уделять технической стороне регистрации нема-териальних активов, внесенных участниками (основателями) в уставный капитал. Это имущественные права на изобретения, на пользование землей, природными ресурсами, лицензии на определенные виды деятельности, плата за пользование брокерским местом, торговыми знаками, марками. В учете нематериальные активы оцениваются по договорным ценам. При этом составляют акт, который фиксирует факт поступления на предприятие нематериальнихактивив.

Следующий этап аудиту — проверка своевременности взносов в уставный капитал основателями предприятия

Моментом фактического поступления взносов в уставный капитал есть:

• для денег — дата зачисления их на счет в банка или внесение в кассу предприятия;

• для основных средств, материальных и нематериальных активов — дата составления акта приема-передачи основных средств, материальных и нематериальных активов или других документов, которые подтверждают поступление указанных объектов на предприятие

Полноту взносов основателей в уставный капитал предприятия проверяют путем сопоставления его размера, который зафиксирован в учредительных документах и числит на счету 40 "Уставный капитал", с величиной задолженности по счету 67 "Расчеты с участниками" и установленными сроками ее погашение

С целью систематизации следствий проверки рекомендуется составлять ведомость такой формы (табл. 11.1.).