Аудиторские услуги
В зависимости от объема наличных операций для коммерческих банков устанавливается предельный остаток (лимит) денег в операционной кассе с целью максимального сокращения частых или значительных перевозок денежной наличности. Как правило, такой остаток устанавливается в размере месячной потребности в средствах кассы. Если выявлено, что в операционной кассе банка остаток денег превышает предельную величину, то сумма такого превышения возвращает в оборотную кассу Национального банка или по договоренности с Национальным банком сумма превышения предельного остатка передается другому коммерческому банку, у которого возникшая потребность в дополнительных готивковихкоштах.
Осуществляя аудит кассовых сделок, аудитор ставит цель установления порядка соблюдения банковскими учреждениями требований законодательства относительно учета операций, связанных с денежной денежной наличностью
Однако аудитор ни в одном разе не должен поднимать нормального ритма кассовых сделок, не должен находиться в помещении операционной кассы на протяжении операционного дня
В начале проверки аудитор изучает порядок сохранения ценностей и документов в денежном хранилище (кладовий). При этом следует оценить техническую оснащенность его, условия хранения бумажных дензнаков, металлических монет, иностранной валюты и документов в иностранной валюте, драгоценных металлов, бланков строгого учета, ценных бумаг. Ценности и документы в денежном хранилище целесообразно сгруппировать за соответствующими балансовыми и внебалансовыми счетами, на которые они учитываются. Вместе с лицами, которые отвечают за сохранение денег и ценностей, аудитор проверяет фактическое количество денег
В книге учета ценностей должны быть подписи управляющего банком, главного бухгалтера и заведующего кассой
Следующим объектом аудиту есть операционные кассы банка (их может быть несколько). Аудитор проверяет помещение и оснащенность операционных касс и последовательность осуществления касовихопераций.
Если речь идет о поступлении денежной наличности, то учитывается такое:
основанием для приема денежной наличности в прибыльную кассу есть два вида прибыльных кассовых документов - объявление и прибыльный кассовый ордер;
должны быть соблюдена последовательность проводки кассовой сделки относительно поступления денежной наличности;
первичные кассовые документы (объявление, кассовые ордера) проверяют визуально и путем анализа их. Документы должны сохраняться в специальных папках в помещении операционных касс, подшитыми за каждый операционный день
Дальше проверяют прибыльные кассовые журналы, кассовые книги (справки кассиров прибыльных касс, выписки с личных счетов клиентов, журналы регистрации прибыльных и затратных кассовых документов).
С учетом объема кассовых сделок и количества аудиторов первичные документы подлежат или сплошной, или выборочной проверке. Во время выборочной проверки следует проверить документы за определенный промежуток времени. Все кассовые документы проверяют из формальной стороны (или заполненные все реквизиты, или есть все подписи, штампы, печати, соответствие указанных в документах сумм цифрами и прописью, выявление случаев исправлений, подчисток и т.п.); по сути (или не возбуждено законодательные и другие нормативно-правовые акты); из арифметической стороны
Аудитору необходимо выписать суммы и номера счетов получателей денег за несколькими объявлениями, а затем в бухгалтерии сравнить их с выписками за лицевыми счетами клиентов
В вышеупомянутой последовательности осуществляется аудиторская проверка своевременности зачисления денежной денежной наличности на счета клиентов
В бухгалтерии банка после снятия остатков кассы составляется акт о сумме денежной наличности и ее соответствие данным отчета кассира и бухгалтерского финансового учета. Проверяется полнота оприходования и списание денег за документами, приложенными к отчетам кассира. Таким образом осуществляется проверка кассовых сделок за день, за месяц, за квартал и в целом за год и весь анализируемый период.Аудиторская проверка устава и других учредительских документов банка дает возможность установить соответствие их законодательным актам Украины о банках и банковской деятельности. Аудитор проверяет законность и своевременность формирования собственного капитала, в частности уставного капитала, который может создаваться паевыми взносами или выпуском акций. При этом следует выяснить:
Вернуться назад