Аудит активов предприятия

Главная - Аудит - Аудит активов предприятия

Аудитор проверяет правильность составления сравнительной ведомости и соответствие записей, внесенных у нее бухгалтерией, данным бухгалтерского учета

Инвентаризация материальных ценностей проводится соответственно Инструкции по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, материальных-товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 11 августа 1994 г. № 69.

После инвентаризации аудиторы переходят к проверке полноты оприходования материальных ценностей. Источниками проверки являются регистры синтетического и аналитического учета относительно наличия и движения материальных ценностей, отчеты материально ответственных лиц с приложенными к ним документами, регистры синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками тощо.

Проверкой полноты оприходования и правильности оценки купленных материальных ценностей аудиторы выясняют, отвечают ли итоговые суммы, отображенные в ведомостях учета материальных ценностей, данным других учетных регистров (ордеров-журналов-ордеров). Рядом из тем целесообразно проверить согласованность записей между синтетическим и аналитическим учетом за балансовыми счетами и субсчетами, на которые учитываются материальные ценности. Выявленные расхождения являются результатом неполного оприходования ценностей. Особое внимание уделяют проверке операций за счетом 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", за дебетом которого отображается оплата долга поставщику за доставленные материальные ценности, за кредитом - их поступления (оприходование). В продолжение месяца, как правило, дебетовых остатков на этом счету не должно быть, за исключением стоимости оплаченных материалов, которые остались на конец месяца в дороге или не были вывезены с составов поставщиков. За такими операциями на счету 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" может образоваться дебетовое сальдо, которое в конце месяца пересчитывается из этого счета в дебет счета 209 "Другие материалы" без оприходования их на составы. На начало следующего месяца эти суммы сторнуються и числят в текущем учете как дебиторская задолженность по счету 63, пока материалы не будут приняты и оприходованные материально ответственными лицами

Такие суммы аудитор проверяет каждую отдельно. За документами, приложенными к выпискам банка, устанавливают дату оплаты расчетных документов поставщиков и название ценностей. За материальными отчетами следующего месяца проверяют полноту их оприходования. Если материальные ценности не оприходованные, выясняют нормативный срок пребывания их в дороге и какая работа проведена предприятием относительно них поиска

За авансами, выданными под поставку материальных ценностей, выставленных аккредитивами, векселями устанавливают полноту оприходования ценностей и выясняют, не прошли ли сроки поставки материалов, выясняют причины задержки поступления их.

Основными документами для оприходования материальных ценностей есть сопроводительные документы поставщиков, приложенные к отчетам материально ответственных лиц: транспортный^-транспортные-транспортные-товарно-транспортные накладные, ра-хунки-фактури, спецификации, упаковочные ярлыки, удостоверения качества, приемочные квитанции и т.п.. Во время проверки полноты оприходования материальных ценностей внутренние документы (приемочные акты, прихидни накладные) сверяются с сопроводительными документами поставщиков

Аудитору следует проверить правильность составления актов расхождения количества и качества материальных ценностей, которые поступили, и своевременность предъявления претензий к поставщикам или транспортной организации (железные дороги). Практика показывает, что такие расхождения обусловленные присвоениям материальных ценностей и оформлением фиктивных (подделанных) актов с целью утаивания недостатков или пересортиць материальнихцинностей.

Для выявления фактов изменения названий или потребительских качеств ценностей (сорта, марки, размера, влажности и т.п.), искусственного завышения веса брутто, тары применяют экспертную оценку документов

Одновременно с проверкой полноты оприходования материальных ценностей изучают правильность их оценки, руководствуясь Положением (стандартом) бухгалтерского учета 9 "Запасы", утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 20 октября 1999 г. № 246. Приобретенные (полученные) или произведенные запасы зачисляются на баланс предприятия по первоначальной стоимости.Правильная оценка материальных ценностей зависит от организации и постановки их аналитического и синтетического учета. Поэтому во время аудиторской проверки выясняют, ведется ли учет на счету 20 "Производственные запасы" в разрезе субсчетов и за каждым наименованием, номенклатурнимномером.