Аудит активов предприятия

Главная - Аудит - Аудит активов предприятия

Устанавливают продолжительность пребывания отдельных сумм средств в дороге, оприходование их в начале следующего месяца на счет у банка

На счету 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте" учитывается денежная выручка от реализации товаров, переведенный в банк через инкассаторов, почту или Сбербанк. Средства, сданные непосредственно в банк, на вышеупомянутом счету учитывают только в том случае, когда они сданы в вечернюю кассу в конце последнего рабочего дня, а зачисленные на счет предприятия в первый день следующего месяца

Основой записей указанных операций в дебет счета 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте" есть квитанции учреждений банка "Аваль", Сбербанка, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей о сдаче выручки инкассаторам банка, а в кредит - выписки банка

Задача аудитора - проверить полноту и своевременность зачисления на счета в банках каждой суммы выручки

Для установления возможных злоупотреблений за каждой суммой на счету 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте" (с прошлым сроком перечисления) дебет счета сопоставляют с документами, которые подтверждают отправление денег, а кредит - с выпиской банка или прибыльным кассовым ордером. В случае несвоевременности или неполноты зачисления денег на счет в банка немедленно сообщают начальнику конторы связи, администрации Сбербанка и вместе с ними устанавливают причины и виновных лиц. Если в инкассаторских сумках обнаруживают недостаток или излишки денег, проверяют их в отчетах кассы или розничных торговых предприятий. Если выручку сдавал кассир, то проводят инвентаризацию кассы, результаты выводят с учетом выявленных в инкассаторской сумке расхождений сумм выручки; если выручка сдана магазином, в котором нет кассира, то исправления вносят в товарно-денежные отчеты

Однако дебету или кредитовые остатки на счету 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте" относительно каждой суммы, сданной через инкассаторов, свидетельствуют о том, что исправление не сделанные и аудитор должен такой факт учесть при выводе результатов инвентаризации кассы или товаров

В выводе аудиторы отмечают исправлены записи за соответствующий период и устанавливают результат

Особое внимание следует обратить на проверку сальдо счета 333 на первое число каждого месяца. Необходимо выяснить, или нет фактов отнесения на этот счет выручки, которая принадлежит к первым числам следующего за отчетным месяца с целью дописывания товарообороту.

4. Аудит расчетов с подотчетными лицами

В условиях формирования рыночной инфраструктуры большого значения приобретает аудит соблюдения законодательных норм относительно осуществления расчетных операций, в частности расчетов с подотчетными лицами

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляют сплошным порядком. Ревизор руководствуется Постановлением КМУ "О нормах возмещения расходов на командировку в пределах Украины и за границу" от 23.04.99 № 663 и Постановлением КМУ от 06.09.2000 № 1398 о внесении изменений в вышеуказанное Постановление КМУ.Основными задачами аудиту расчетов с подотчетными лицами есть: проверка соблюдения правил издания авансов; контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов; проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов, добавленных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращения неизрасходованных сумм. Кроме того, задачам аудиту есть: выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов

Источниками аудиту есть: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными прибыльными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета из счета 372 "Расчеты с подотчетными лицами". Сальдо этого счета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отображаются развернуто: дебетовое сальдо - в составе оборотных активов, кредитовое сальдо - в составе обязательств баланса предприятия. Аудитор проверяет, или подотчетное лицо на протяжении трех дней по возвращении из командировку или после исполнения поручения подала авансовый отчет об использовании подотчетных сумм; или к авансовому отчету добавленные: удостоверение на командировку, оформленная в установленном порядке (с отметками об убытии и прибытии), железнодорожный и другие билеты, копии товарных чеков, приемочные акты или расписки лиц, которые приняли от подотчетного лица приобретенные ценности тощо.