Аудит активов предприятия

Контролируя кассовые сделки, следует установить соответствие корреспонденции счетов действующим положениям и правилам ведения бухгалтерского финансового учета. Для этого отчеты кассира и приложенные к ним документы сопоставляют с данными регистров бухгалтерского учета

Изучая факты поступления денег на текущие счета в банках, следует проверить правильность и полноту гарантирования их за выписками банка, бухгалтерскими регистрами и отчетами кассира

Во время проверки правильности списания средств из счета в банка особое внимание целесообразно обратить на своевременность и полноту оприходования и целевого использования денежной наличности, полученной в банка

На основании данных акта инвентаризации кассы и групувальних ведомостей нарушений кассовой дисциплины составляют соответствующий раздел аудиторского отчета (вывода), где отображаются установленные факты недостатков в организации и ведении кассовых сделок со ссылкой на добавленные к аудиторскому отчету (вывода) групувальни ведомости нарушений и аналитические таблицы

2. Аудит операций на счетах в банка

Операции на счетах в банка подлежат сплошной проверке. Источниками данных для аудиту операций на счетах в банках есть выписки банка с личных счетов и приложенные к ним оправдательные документы, а также записи в учетных регистрах за счетом 31 "Счета в банках". Прежде всего, надо сверить остатки средств, отображенных в выписках за соответствующими счетами, с остатками средств, которые значатся по учетным данным. Однако равенство остатков не гарантирует тождественности оборотов за выписками банка и за балансовым счетом, поскольку при обработке выписок может быть допущено намеренное уменьшение оборотов за дебетом и кредитом счета на одинаковую сумму с целью припрятать злоупотребление. Поэтому следует проверить соответствие оборотов за дебетом и кредитом счета за выписками банка за каждый месяц данным оборотов за учетными реестрами. Важно также проверить полноту и достоверность банковских выписок и приложенных к ним документов. Полноту банковских выписок устанавливают за их нумерацией за страницами и перенесением остатка средств на счету. Остаток средств на конец периода в предыдущей выписке банка за счетом должны равнять остатку средств на начало периода в следующей выписке. Правильность выписки определяют путем проверки всех ее реквизитов. Если в выписке будут установлены неоговоренные исправления или подчистку, зачерчение, то необходимо провести встречную проверку данных выписки с записями в первом экземпляре лицевого счета, который находится в учреждении банка. В случае отсутствия отдельных выписок следует также обратиться к учреждению банка.Кроме того, следует убедить, что все осуществленные через банк операции являются реальными и подтвержденные соответствующими настоящими (аутентичными) документами. Бывают случаи, когда их подделывают или прикладывают не полностью, что дает возможность, применяя неправильную корреспонденцию счетов, скрывать в учете злоупотребления на значительные суммы. В случае возникновения сомнений в подлинности документов (отсутствие банковского штампа, исправление перечисленных сумм, наименование получателя денег и дать осуществления операций) следует провести встречную проверку платежных документов, которые сохраняются в делах предприятия, с платежными документами в банка или у контрагента из операции. Одновременно выясняют правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах, так как порой злоупотребления могут быть скрыты путем составления неправильных бухгалтерских записей (проводок), не подтвержденных документами, а также сторнувальних записей без документальных подтверждений и без действительной потребности или неправильным подсчетом или перенесением итогов с одной страницы регистра на другую

Обязанностью аудитора есть также проверка правильности и обоснованности перечисления средств за товарно-материальные ценности, для чего сравнивают суммы, указанные в платежных документах, с данными выписки банка и записями на счету 63 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или на счету 37 "Расчеты с разными дебиторами". Здесь за прибыльными документами проверяют полноту и правильность оприходования товарно-материальных ценностей. Если есть сомнения в подлинности документов или достоверности операций, следует провести встречную проверку их в постачальникивпродукций.

Проверяя расходные банковские документы, необходимо группировать в отдельной ведомости все оплаченные штрафы, неустойки и другие платежи, связанные с нарушением договорных условий, которое даст возможность потом проверить полноту отображения их на соответствующих счетах, и употребленные предприятием мероприятия по возмещению за счет виновных лиц суммы причиненного вреда

Проверкой сущности банковских документов устанавливают, не допускалось ли неправильное перечисление авансов и платежей за бестоварными счетами или оплата счетов других организаций, которые не имеют отношения к предприятию, которое проверяется



Вернуться назад