Аудит активов предприятия

Главная - Аудит - Аудит активов предприятия

Всю денежную наличность свыше установленных лимитов остатка денежной наличности в кассе предприятия обязаны сдавать в порядке и в сроки, установленные учреждением банка для зачисления на их счета. Кассовые сделки оформляются документами, типовые формы которых утверждено приказом Министерства статистики Украины (Минстату) от 15.02.96 № 51.

Прием денежной наличности кассами предприятий проводится за прибыльными кассовыми ордерами, подписанными главным бухгалтером или лицом, им уполномоченной. О приеме денег выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченной, и кассира, заверенную печатью (штампом) кассира или отражением кассового аппарата

Выдача денежной наличности из касс предприятий проводится за расходными кассовыми ордерами или за надлежащих образом оформленными платежными (расчетно-платежными) ведомостями. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером предприятия или лицами, ими уполномоченными

Кроме Положения о ведении кассовых сделок аудитор использует нормативные документы, утвержденные соответствующими министерствами и ведомствами, первичные документы относительно приема и выдачи денежной наличности, кассовые книги и отчеты кассира, книги аналитического учета ценностей, которые сохраняются в кассе, учетные регистры за счетом С "Касса" и для встречной проверки по счета 31 "Счета в банках", субсчетами к нему 311 "Текущие счета в национальной валюте", 312 "Текущие счета в иностранной валюте", 313 "Другие счета в банка в национальной валюте", 314 "Другие счета в банка в иностранной валюте", 33 "Другие средства", субсчеты 331 "Денежные документы в национальной валюте", 332 "Денежные документы в иностранной валюте", 333 "Денежные средства в дороге в национальной валюте", 334 "Денежные средства в дороге в иностранной валюте".

Аудит кассы проводят в такой последовательности: инвентаризация кассы, проверка соблюдения Положения о ведении кассовых сделок, документальная проверка прибыльных и расходных касовихопераций.

Однако при аудиторской проверке проводки инвентаризации не принадлежит к числу обязательных процедур, которые использует аудитор для подтверждения достоверности данных, которые числят за статьей "Касса" актива баланса. Аудитор в данном случае может воспользоваться результатами внутреннего контроля

Следует также учесть, что денежную наличность в иностранной валюте записывают в акт инвентаризации с указанием названия и суммы в перерасчете на украинские гривны по курсу Национального банка Украины

Во время документальной проверки кассовых сделок аудитор использует такие документы: № КО-1 "Прибыльный кассовый ордер";

№ КО-2 "Расходный кассовый ордер";

№ КО-3 и Ко-за "Журнал регистрации прибыльных и расходных кассовых документов";

№ КО-4 "Кассовая книга";

№ КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денег", документы безордерного оформления приема и выдачи денег, учетные регистры, Главную книгу и балансы на соответствующие даты за счетом С "Касса" тощо.

Особое внимание аудитора должно быть сосредоточена на правильности оформления кассовых документов: или есть на каждом документе расписки получателей денег, или погашаются кассовые документы (прибыли - штампом "Получено", расходу - "Оплачено") с указанием даты, или нет подчисток и исправлений

Во время проверки отчета кассира и приложенных к нему документов аудитор сопоставляет номера последних прибыльных и расходных кассовых ордеров, приложенных к отчету, с записями в журнале регистрации, чтобы убедиться в полноте учета последних кассовых сделок. Если будут выявлены расхождения в сумме или нумерации ордеров, выясняют причины. Чтобы проверить, как соблюден установленный лимит остатка денег в кассе, необходимо сопоставить фактические остатки денег на отдельные даты и в среднем за месяц с лимитом остатка. При подсчете фактических остатков денег в кассе изымается денежная наличность, предназначенная для выплаты заработной платы, помощи в связи со временной нетрудоспособностью, пенсий и премий