Аудит хозяйственных операций в условиях функционирования АРМ бухгалтера

Главная - Аудит - Аудит хозяйственных операций в условиях функционирования АРМ бухгалтера

11. Журнал-ордер №11 и ведомость №11 по счетам: 40 “Готовая продукция”, 43 “Позавиробничи расхода”, 45 “Товары отгружены, выполненные работы и услуги”, 46 “Реализация”, 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”;

12. Журнал-ордер №12 и ведомость №12 по счету 87 “Фонды экономического стимулирования”;

13. Журнал-ордер №13 (по Кт) и ведомость №13 (по Дт) счетов 01 “Основные средства”, 02 “Износ основных средств”, 85 “Уставный фонд”;

14. Журнал-ордер №14 и ведомость №14 по счету 84 “Недостаток и порчи ценностей”;

15. Журнал-ордер №15 (по Кт) счета 81 “Использование прибыли”, “Использование ссудных средств”, 83 “Доходы будущих периодов”, 80 “Прибыли и убытки”;

16. Журнал-ордер №16 и ведомость №16 по счету 33 “Капитальные вложения”, 35 “Формирование основного стада”, 93 “Финансирование капитальных вложений”;

17. Журнал-ордер №17 (по Кт) и ведомость №17 (по Дт) счета 14 “Переоценка ТМЦ “(дооценка);

18. Ведомость №12 по счетам 23 “Вспомогательное производство”, 24 “Расхода на содержание машин и оборудование”, 25 “Общепроизводственные расходы”;

19. Ведомость №15 (по Дт) счета 26 “Общехозяйственные расходы”;

20. Ведомость №16 (по Дт) счета 46 “Реализация”;

21. Ведомость №10 по счетам: 05 “Материалы”, 07 “Строительные материалы и оборудования к установлению”, 12 “Малоценные и швидкозношувальни предметы”.

Все указанные учетные реестры должны быть проверенными на: арифметическую правильность итогов по строкам и колонкам, правильность перенесения итогов балансовых счетов в Главную книгу или другие журналы-ордера. Ос-танне является целью методики контроля системы бухгалтерского учета, так как именно здесь реализуется принцип двойной записи соблюдения правил коре-спонденций счетов и взаимосвязи между названными учетными реестрами. Остановимся на порядке таких связей бильшдетальнише.

Необходимо иметь в виду, что записи во многих журналах-ордерах здий-снюються синтетически, поэтому их следует сверять с итогами разработанных ведомостей, сведений, таблиц и другими реестрами аналитического учета, которые являются переходными звеньями от уровня первичных документов, на основе которых они составляются, к уровню синтетического учета

В некоторых случаях записи в журналах-ордерах проводятся непосредственно на основе первичных документов:

1). Журнал-ордер №1 и ведомость №1.Основой записей являются отчеты кассира. При проверке необходимо сверить кредитовые обороты журналу-ордеру №1 по счету 51 с соответствующими данными ведомости №2, по счету 55 из ведомости №3, по счету 70 с ведомостью №10/1, по счету 71 с журналом-орде-ром №7.

Аналогично проверяются дебетовые обороты, отображенные в ведомости №1.

2). Журнал-ордер№2 и ведомость №2.

Основой для записей есть проведенные банком платежные поручения, платежные требования (дату узнают по выпискам банка и отметках банка на документах), приказы судебных органов, исполнительные листы тощо.

Кредитовые обороты журнала-ордера №2 сверяются: по счету 50 с видо-мистю №1, по счету 55 с ведомостью №3, по счету 60 с журналом-ордером №6, по счету 68 с журналом-ордером №8, по счету 69 с журналом-ордером №10/1.